Visc a l'estranger i hereto a Espanya, quins impostos he de pagar?

Rebre una herència a Espanya mentre es resideix a l'estranger és una situació més habitual del que sembla. En aquests casos, és molt important tenir clar quins impostos cal pagar. La raó és molt senzilla: tributar és imprescindible per poder accedir a l'herència.

En aquest article veurem quins impostos afecten les herències a Espanya que reben els que viuen en un altre país i quins passos han de seguir per complir amb l'Agència Tributària.

Quins impostos cal pagar per rebre una herència

Tal com avançàvem al principi, pagar impostos és necessari per rebre una herència a Espanya. Concretament, cal tributar per l'impost sobre successions i donacions (ISD).

Això significa que els residents a l'estranger, tant si el seu país de residència forma part de la UE com si és extracomunitari, han de presentar i liquidar l'ISD, igual que passa amb els ciutadans que viuen a Espanya.

Complir aquest tràmit és fonamental perquè l'hereu (persona física) pugui rebre l'herència, fins i tot si el que s'hereta és una assegurança de vida, ja que els beneficiaris d'una pòlissa contractada per una persona morta a Espanya també han de pagar l'ISD sense importar on resideixin.

Això sí, si l'hereu és una persona jurídica —com una associació, una fundació o una empresa—, aquest impost no l'afecta, ja que aquestes entitats estan sotmeses a l'impost de societats.

Si en aquesta herència s'inclouen habitatges, és possible que els hereus hagin de liquidar a més la plusvàlua municipal, que és un impost que grava l'augment de valor dels béns immobles urbans des de la seva darrera transmissió. Aquest impost depèn de cada ajuntament, per això convé consultar cada cas concret.

On i quan he de liquidar l'impost sobre successions i donacions si visc a l'estranger

En el cas que l'hereu sigui una persona física no resident i hereu a Espanya, la gestió de l'ISD correspon a l'Oficina Nacional de Gestió Tributària (ONGT) . Només en el cas de Ceuta i Melilla aquesta gestió correspon a la delegació respectiva de l'Agència Tributària.

Això significa que els hereus residents a l'estranger han de liquidar l'impost sobre successions i donacions a través de l'ONGT, que té la seu a Madrid, llevat que la persona difunta residís a Ceuta o Melilla de manera habitual durant els cinc anys anteriors.

El termini per liquidar aquest impost a Espanya és de sis mesos des del dia de la mort, encara que es pot sol·licitar una pròrroga de la mateixa durada dins dels cinc primers mesos d'aquest termini.

Un apunt important té a veure amb la doble imposició: si els hereus no residents han satisfet impostos pels béns heretats en un país estranger, poden tenir dret a una deducció, per la qual cosa convé consultar cada cas concret. Per exemple, Espanya té acords signats amb Grècia, França i Suècia per evitar la doble imposició en el cas concret de les herències.

Com presenten la declaració de l'ISD els hereus no residents a Espanya

Els no residents que rebin una herència poden complir la liquidació de l'impost de successions i donacions per diferents vies:

• Imprès: cal descarregar el model 650 des de la seu electrònica de l'Agència Tributària, completar-lo i presentar-lo a l'ONGT (Paseo de la Castellana, 147, planta baixa. 28046 Madrid). És recomanable reservar cita prèvia, bé des de la seu electrònica de l'Agència Tributària , o bé trucant als telèfons 91 290 13 40 / 901 200 351.
• Predeclaració: es pot utilitzar un programa d'ajuda per emplenar un formulari disponible a la seu electrònica de l'Agència Tributària, que s'ha d'imprimir juntament amb una caràtula que contindrà el número de referència de la presentació per presentar-lo després a l'AEAT.
• Presentació electrònica: també es pot complir amb la presentació del model 650 a través d'internet , sense necessitat de desplaçar-se a l'ONGT. Es requereix la signatura digital o Cl@ve PIN.

Quina documentació cal aportar per liquidar l'ISD

Perquè els no residents puguin liquidar l'impost sobre successions i donacions, cal aportar certa documentació:

• Original i còpia simple de l'escriptura d'acceptació d'herència o, si no, l'inventari de béns i hereus per duplicat.
• Còpia del certificat de defunció.
• Còpia del certificat del Registre General d'Actes d'Última Voluntat, emès per les autoritats espanyoles (encara que sigui negatiu).
• Còpia del testament o de la declaració d'hereus.
• Si es posseeix un certificat successori europeu, se'n podrà presentar una còpia al lloc del certificat de defunció i del testament o declaració d'hereus, sempre que estigui en castellà o traduït a aquest idioma.

Si escau, també pot ser necessari aportar altres documents com ara rebuts de l'IBI, còpies dels contractes d'assegurances, certificats del banc amb expressió dels saldos dels comptes o els valors dipositats, documentació de vehicles, així com una còpia del passaport, del document d'identitat o del NIE dels hereus.

En aquest cas d'hereus no residents, és important apuntar que, si algun document està expedit per funcionaris o autoritats estrangeres, s’ha d'acompanyar de la postil·la de la Haia i traducció jurada.

A més, si l'hereu no resideix en un Estat membre de la Unió Europea o de l'Espai Econòmic Europeu amb el qual hi hagi normativa sobre assistència mútua en matèria d'intercanvi d'informació tributària i de recaptació, ha de nomenar un representant fiscal a Espanya perquè el representi davant de l'AEAT.