Fiscalitat per a no residents: impostos clau per al teu negoci a Espanya

Emprendre a Espanya és una opció atractiva per a no residents i una realitat assentada al país. Només les filials de multinacionals estrangeres donen feina a més de dos milions de persones a Espanya i facturen al voltant de 8.000 milions d'euros, segons les últimes dades disponibles de l'INE .

Com que emprendre un negoci en territori espanyol requereix certes obligacions fiscals, també per als ciutadans i empreses no residents a Espanya, és important conèixer els impostos clau que els afectaran si decideixen dur-ho a terme.

Resident o no resident?

Abans de parlar sobre els impostos que paguen les empreses no residents a Espanya, el primer que convé aclarir és quan es considera que un negoci és resident o no a Espanya.

Així, es considera que una persona jurídica és resident a Espanya si s'ha constituït segons les lleis espanyoles i té el domicili fiscal o bé la seu de direcció efectiva en territori espanyol.

Per què convé aclarir això? Perquè, per exemple, una oficina, sucursal o agència de vendes sense personalitat jurídica pròpia i dependent d'una matriu amb residència fiscal a un altre país es considera com no resident amb seu permanent a Espanya.

També els negocis que prestin serveis des de l'estranger sense una seu permanent a Espanya es poden considerar així.

Què passa si, en tots dos casos, la direcció del negoci s'exerceix des d'Espanya? O si una sucursal es controla des de l'estranger, però es constitueix com a persona jurídica independent a Espanya? En aquests casos, es considerarien com a persones jurídiques residents i se'ls aplicarien impostos diferents.

En el cas dels autònoms (persones físiques) estrangers que vulguin dur a terme activitats a Espanya, hauran de tenir en compte altres factors, com el temps que passen a l'any al país: si són 183 o més dies, se'ls considerarà com a residents, amb les obligacions tributàries corresponents.

També si el seu nucli d'activitat es troba en aquest país o si el seu cònjuge i fills resideixen habitualment al país.

En qualsevol cas, és convenient consultar cada situació concreta per assegurar-se que es compleixen totes les obligacions fiscals de manera correcta.

Impostos clau per a negocis no residents

Ara que ja sabem quins negocis es consideren com a no residents, vegem quins són els impostos més importants que els afecten.

Impost sobre la renda dels no residents (IRNR)

Els professionals i les empreses que exerceixin les seves activitats a Espanya com a no residents estan subjectes a l'impost sobre la renda dels no residents (IRNR).

Això suposa que els no residents només declararan a Espanya les rendes obtingudes en aquest país, sempre que no estiguin exemptes .

A més, aquesta tributació es fa a un tipus impositiu fix establert en funció de si tenen o no establiment permanent al país.

Negocis no residents amb establiment permanent a Espanya

En el cas dels negocis no residents que mantinguin una seu permanent a Espanya, el tipus impositiu aplicable per l'IRNR des de l'1 de gener del 2015 és el mateix que el de l'impost de societats pel qual tributen les empreses residents: el 25 %.

De fet, aquests negocis estan sotmesos al mateix règim de retencions de l'impost sobre societats per les rendes que percebin a Espanya i fins i tot utilitzen el mateix model de declaració (el model 200 ) per a l'IRNR.

En aquest cas cal tenir en compte també si la residència fiscal de l'empresa es troba en un país de la UE o en un altre amb què Espanya mantingui un tractat per evitar la doble imposició .

Això és degut a una imposició complementària que es pot exigir als establiments permanents que transfereixin rendes a l'estranger i les seus dels quals tinguin la seva residència fiscal en un altre país diferent dels esmentats.

Negocis no residents sense establiment permanent a Espanya

Si el negoci no resident no manté un establiment permanent a Espanya, també haurà de tributar pels rendiments obtinguts per les seves activitats a l'IRNR, en els casos següents:

• Si es duen a terme en territori espanyol, excepte algunes excepcions com certes instal·lacions .
• Si són prestacions de serveis utilitzades en territori espanyol.
• Si deriven de l'actuació en territori espanyol d'artistes o esportistes.

Una altra particularitat: aquests negocis sense establiment permanent hauran de tributar de manera separada per cada meritació total o parcial de renda obtinguda en territori espanyol. Per fer la declaració, hauran de presentar el model 210 .

IVA

La venda de béns i serveis a Espanya —llevat de certes excepcions — està sotmesa a un impost indirecte, l'IVA, a què també estan subjectes els negocis no residents. Així, les empreses que facturin amb IVA espanyol hauran de retenir i liquidar aquest impost a Espanya periòdicament, a més de presentar una declaració recapitulativa anual.

IRPF

L'IRPF o impost sobre la renda és un altre tribut que els negocis no residents han de tenir en compte si tenen empleats o autònoms col·laboradors residents fiscals a Espanya. En aquests casos, les empreses hauran de practicar les retencions i liquidacions corresponents respecte als salaris que satisfacin sobre aquests treballadors.