Com tributen els dividends d’accions?

La fiscalitat dels dividends no és igual en tots els casos. La seva tributació depèn tant del tipus de contribuent, ja sigui persona física, persona jurídica o no resident, com del territori fiscal aplicable.

A continuació, repassem com tributen els dividends en territori comú, Navarra i el País Basc a través de l’IRPF, l’impost sobre societats i l’impost sobre la renda de no residents.

Com tributen els dividends en territori comú

Com tributen els dividends en l’IRPF

L’article 25.1.a) de la Llei 35/2006, de 28 de novembre de l’IRPF estableix que els dividends tenen la consideració de rendiments del capital mobiliari.

Els dividends percebuts pels accionistes persones físiques residents s’integraran al 100 % en la base imposable de l’estalvi de la seva declaració de la renda, i tributaran al tipus que correspongui.

El 2026, els dividends tributen d’acord amb l’escala de gravamen de l’estalvi següent:

El cobrament de dividends per persones físiques està subjecte a un tipus de retenció del 19 % a compte de la futura declaració de la renda.

A més, les despeses d’administració i dipòsit d’aquests valors negociables són una despesa fiscalment deduïble.

Com tributen els dividends en l’impost sobre societats

El cobrament de dividends per persones jurídiques constitueix una renda positiva més, que s’ha d’integrar en la base imposable de l’impost sobre societats i que tributarà, amb caràcter general, al tipus del 25 %.

El dividend percebut estarà sotmès, amb caràcter general, a una retenció del 19 %. No obstant això, no es practicarà retenció sobre els dividends percebuts per les entitats exemptes de l’impost sobre societats a què es refereix l’article 9 del text refós de la Llei d’aquest impost, ni sobre els percebuts per les entitats acollides al règim especial previst en la Llei 49/2002, de 23 de desembre , de règim fiscal de les entitats sense finalitats lucratives i dels incentius fiscals al mecenatge (fundacions, associacions i confessions religioses).

En qualsevol cas, estaran exempts en un 95 % els dividends o participacions en beneficis d’entitats, sempre que la seva participació sigui, com a mínim, d’un 5 % i sempre que la participació s’hagi mantingut de manera ininterrompuda durant l’any anterior al dia en què sigui exigible el benefici que es distribueixi o, si no és així, que es mantingui durant el temps que calgui per completar un any.

Addicionalment, en el cas de participacions en el capital o en els fons propis d’entitats no residents en territori espanyol, caldrà que l’entitat participada hagi estat gravada a un tipus nominal de, com a mínim, el 10 % per un impost de naturalesa idèntica o anàloga al mateix impost sobre societats.

Com tributen els dividends de no residents a Espanya

Els dividends percebuts per no residents sense establiment permanent a Espanya es graven al tipus impositiu del 19 %.

No obstant això, podran sol·licitar la devolució de la diferència fins al tipus de Conveni aquells que resideixin en un país amb el qual Espanya tingui signat un Conveni per evitar la doble imposició internacional (CDI) si aporten el certificat corresponent de residència fiscal emès per les autoritats fiscals del seu país de residència, el termini de validesa del qual serà d’un any des de la data d’emissió, llevat que el certificat indiqui un període de validesa diferent.

El cobrament de dividends per persones físiques està subjecte a una retenció del 19 %, llevat que el no resident resideixi en un país que hagi subscrit un CDI amb Espanya, cas en què li serà aplicable el tipus de retenció previst en el Conveni respectiu.

Per poder aplicar aquest tipus reduït caldrà acreditar prèviament la residència mitjançant el certificat corresponent de residència fiscal emès per les autoritats fiscals del país de residència, i d’aquesta manera s’evitarà haver de sol·licitar la devolució de l’excés de retencions davant l’AEAT .

Com tributen els dividends a Navarra

Tributació dels dividends en l’IRPF de Navarra

Els rendiments derivats del cobrament de dividends tenen la consideració de rendiments del capital mobiliari i estaran subjectes a retenció del 19 % a Navarra.

La quantia s’integrarà en la part especial de la base imposable de l’estalvi i tributarà a diferents tipus de manera progressiva, que van des del 20 % al 28 %.

A més, a Navarra es poden deduir les despeses d’administració i dipòsit de valors negociables amb el límit del 3 % dels rendiments íntegres percebuts per aquests valors.

Tributació dels dividends en l’impost sobre societats de Navarra

El cobrament de dividends per persones jurídiques constitueix una renda positiva més que s’ha d’integrar en la base imposable de l’impost sobre societats. El dividend percebut estarà sotmès, amb caràcter general, a una retenció del 19 %.

Tanmateix, no es practicarà retenció sobre els dividends percebuts per les entitats exemptes de l’impost sobre societats.

Deduccions per dividends a Navarra

Les societats que obtinguin dividends entre els seus ingressos podran beneficiar-se dels mecanismes previstos en la normativa navarresa per eliminar la doble imposició econòmica, basats, amb caràcter general, en l’aplicació d’una exempció en la base imposable.

Així, estaran exempts el 95 % dels dividends o participacions en beneficis percebuts per una entitat quan aquesta posseeixi una participació directa o indirecta de, com a mínim, el 5 % en l’entitat que distribueix el dividend i aquesta participació s’hagi mantingut de manera ininterrompuda durant l’any anterior al dia en què sigui exigible el benefici distribuït o, si no és així, durant el temps necessari per completar aquest termini.

El 5 % restant s’integrarà en la base imposable en concepte de despeses de gestió no deduïbles.

Cal tenir en compte que determinades entitats amb una xifra de negocis inferior a 40 milions d’euros i que compleixin els requisits previstos en la normativa foral podran continuar beneficiant-se d’una exempció del 100 % dels dividends percebuts.

Quan no es compleixin els requisits exigits per a l’aplicació de l’exempció, l’import íntegre del dividend s’integrarà en la base imposable i tributarà al tipus de gravamen que sigui aplicable a l’entitat.

Tributació dels dividends de no residents a Navarra

L’impost encara no ha estat aprovat pel Parlament de Navarra, tot i que existeix en règim comú. D’acord amb el Conveni Econòmic, mentre l’impost no sigui aprovat per la Comunitat Foral s’aplicaran a Navarra les normes vigents en territori comú que s’han comentat anteriorment.

Com tributen els dividends al País Basc

Tributació dels dividends en l’IRPF del País Basc

Els rendiments derivats del cobrament de dividends al País Basc tenen la consideració de rendiments del capital mobiliari i s’integren en la base imposable de l’estalvi, i tributen d’acord amb l’escala de gravamen aplicable en cadascun dels territoris històrics, amb tipus que oscil·len entre el 19 % i el 28 %.

Els dividends percebuts estan subjectes, amb caràcter general, a una retenció del 19 % a compte de l’impost.

Addicionalment, els contribuents amb residència fiscal al País Basc mantenen un benefici fiscal exclusiu: els primers 1.500 euros anuals rebuts en concepte de dividends d’accions estan totalment exempts de tributar en l’IRPF.

Aquesta exempció no s’aplica als dividends procedents d’institucions d’inversió col·lectiva (com ara fons d’inversió o ETF) ni a les accions adquirides dins dels dos mesos anteriors a la data de distribució si es transmeten valors homogenis en aquest mateix termini.

Tributació dels dividends en l’impost sobre societats del País Basc

El cobrament de dividends per persones jurídiques al País Basc constitueix una renda positiva més, que s’ha d’integrar en la base imposable de l’impost sobre societats.

El dividend percebut estarà sotmès, amb caràcter general, a una retenció del 19 %, però no es practicarà retenció sobre els dividends percebuts per les entitats que tinguin dret a aplicar l’exempció per doble imposició regulada en la normativa foral (en complir els requisits de percentatge de participació i temps de tinença) o quan es tracti d’entitats formalment exemptes de l’impost sobre societats.

Exempció per dividends al País Basc

Amb caràcter general, estaran exempts el 95 % dels dividends o participacions en beneficis percebuts quan l’entitat perceptora mantingui una participació directa o indirecta de, com a mínim, el 5 % en l’entitat que distribueix el dividend i aquesta participació s’hagi mantingut de manera ininterrompuda durant l’any anterior al dia en què sigui exigible el benefici distribuït o, si no és així, durant el temps necessari per completar aquest termini.

El 5 % restant s’integrarà en la base imposable en concepte de despeses de gestió no deduïbles.

Quan no es compleixin els requisits exigits per a l’aplicació de l’exempció, l’import íntegre del dividend s’integrarà en la base imposable i tributarà al tipus de gravamen que correspongui.

Tributació dels dividends de no residents al País Basc

Amb caràcter general, els rendiments derivats del cobrament de dividends al País Basc tindran la consideració de rendiments del capital mobiliari, i estaran subjectes a retenció del 19 %, llevat que el no resident sigui resident en un país que hagi subscrit un CDI amb Espanya.

En aquest cas, li serà aplicable el tipus de retenció previst en el Conveni respectiu; per poder aplicar aquest tipus reduït caldrà l’acreditació prèvia de residència mitjançant el certificat corresponent de residència fiscal emès per les autoritats fiscals del país de residència.

A més, els dividends obtinguts sense mediació d’establiment permanent per persones físiques residents en un altre estat membre de la Unió Europea o en països o territoris amb els quals hi hagi un intercanvi efectiu d’informació tributària estaran exempts amb el límit de 1.500 euros.

Et recomanem:

• Dividends: què són, com funcionen i quan es cobren
• Recompra d'accions: què és i com funciona
• Consells per optimitzar la teva declaració de la renda de l'any que ve