Donaciones entre familiares: cómo tributan en 2026

Las donaciones de padres a hijos son cada vez más habituales: las de viviendas aumentaron el 61 % entre 2019 y 2025, mientras que las de dinero se triplicaron, según indica el Informe Anual del Banco de España .

Sin embargo, no basta con pasar por el notario para hacer las cosas bien: las donaciones tienen consecuencias fiscales y, por tanto, exigen cumplir con determinadas obligaciones tributarias.

Qué impuestos gravan las donaciones entre familiares y quién los paga

Las donaciones entre familiares tributan en España por el impuesto de sucesiones y donaciones (ISD). En algunos casos concretos, estos actos también pueden llegar a afectar al IRPF o verse sujetos a plusvalía municipal.

ISD y plusvalía municipal: afectan al donatario

Empecemos por el principio: el ISD grava no solo las adquisiciones por herencia, sino también las adquisiciones de bienes y derechos por donación o cualquier otro negocio jurídico a título gratuito "inter vivos”.

Esto significa que donar dinero a un hijo o una vivienda a un cónyuge exige tributación ante el organismo competente, incluso si no se recibe una contraprestación económica a cambio.

En este caso, el sujeto obligado por el impuesto es el donatario, es decir, la persona que recibe la donación. Además, el ISD se devenga el día en que se formaliza la donación.

Incluso la transmisión de inmuebles urbanos (viviendas, trasteros, garajes, locales…) puede verse afectada por el Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana (IIVTNU), también conocido como plusvalía municipal, que grava el aumento de valor de dichos terrenos en el momento de su transmisión.

En este caso, también será el donatario quien deberá asumir las obligaciones derivadas de este impuesto.

IRPF: afecta al donante

En ciertos casos, una donación también puede tener consecuencias en el  IRPF del donante.

Un ejemplo sería el de la donación de una vivienda, de acciones o de cualquier otro bien cuyo valor haya aumentado desde el momento de su adquisición. En estos supuestos, la diferencia entre el valor de adquisición y el valor de transmisión puede generar una ganancia patrimonial, que deberá integrarse en la declaración de la renta del donante.

Es importante tener en cuenta que, aunque la donación sea gratuita y no exista un cobro efectivo, la normativa del IRPF puede exigir igualmente tributar por la ganancia generada.

¿Y si dono un bien que vale menos de lo que me costó?

Existe además una particularidad importante: si el bien donado vale menos que cuando se adquirió, el donante no podrá aprovechar esa pérdida en su declaración de la renta. En otras palabras, Hacienda exige tributar por las ganancias derivadas de una donación, pero no permite deducir las pérdidas que puedan producirse.

Quién gestiona y recauda el ISD: comunidad autónoma o AEAT

El impuesto de Sucesiones y Donaciones tiene una particularidad: es un tributo estatal cedido a las comunidades autónomas. Esto significa que su gestión y recaudación son autonómicas en la gran mayoría de los casos.

Además, cada territorio puede aprobar reducciones, bonificaciones y otros beneficios fiscales propios, por lo que la tributación de una misma donación puede variar significativamente de una comunidad autónoma a otra.

¿Quiere decir esto que todas las donaciones tributan según la normativa autonómica? No siempre es así, de hecho, depende de factores diversos, que van desde el lugar de residencia de quien recibe la donación al tipo de bien que se dona o su ubicación. Ni siquiera en todos los supuestos gestionan y recaudan este impuesto las comunidades autónomas.

La AEAT, a través de la Oficina Nacional de Gestión Tributaria, gestiona el impuesto en casos en los que el donatario no residía en España al recibir la donación.

No obstante, ello no implica necesariamente que deba aplicarse la normativa estatal pura, ya que la legislación vigente permite, en ciertos casos, aplicar la normativa y los beneficios fiscales de una comunidad autónoma concreta.

La tabla de delimitación de competencias de la AEAT  permite identificar qué Administración es competente y qué normativa resulta aplicable en los supuestos más habituales:

Conviene tener en cuenta un aspecto importante: para determinar en qué comunidad reside el donatario (y, por tanto, qué normativa se aplica) no basta con el empadronamiento actual.

De hecho, el artículo 28 de la Ley 22/2009 atribuye la residencia a la comunidad donde ha permanecido más días en los cinco años anteriores a la donación.  

De este modo, la normativa evita cambios de residencia realizados poco antes de la donación con el único objetivo de beneficiarse de una tributación más favorable.

Cómo se liquida el ISD y en qué plazo hay que hacerlo

Para liquidar el ISD, lo primero que hay que hacer es cubrir un modelo de autoliquidación del impuesto. Una vez obtenido el importe, hay que abonarlo y, después, presentar el modelo correspondiente junto con la documentación requerida por la autoridad competente:

• AEAT: no residentes que reciben donaciones de bienes en España, residentes en España que reciban donación de bienes en el extranjero y habitantes de Ceuta y Melilla deben presentar el modelo 651 a la Agencia Tributaria.

Lo pueden hacer de manera presencial o por internet con certificado electrónico, DNIe o Cl@ve. El plazo es de 30 días hábiles a contar desde el día siguiente a la celebración del acto o contrato.  Además, los residentes fuera de la UE/EEE deben nombrar un representante con residencia en España para liquidar el impuesto.

• Comunidades autónomas: en el resto de los casos, los donatarios deben liquidar el impuesto ante la autoridad tributaria de su comunidad autónoma, que publicará su propio modelo de autoliquidación (muchas de ellas mantienen la numeración 651).

El plazo de presentación suele ser de 30 días hábiles desde la fecha de la donación, aunque conviene consultar la normativa y los procedimientos específicos de cada comunidad autónoma.

Es importante tener en cuenta que la formalización de la donación ante notario no sustituye la obligación de presentar la correspondiente autoliquidación del impuesto.

La documentación que se solicita habitualmente para liquidar el impuesto es la escritura de la donación (o un documento privado con los datos de donante y donatario, la relación de bienes y su valor) y el documento de identidad del donatario, aunque pueden solicitarse otros documentos en ciertos casos .

Beneficios fiscales a las donaciones entre familiares por comunidad autónoma (2026)

Como hemos comentado, las comunidades autónomas pueden establecer beneficios fiscales propios a las donaciones, en lo que la ISD se refiere. En las comunidades de régimen común, suelen adoptar la forma de bonificaciones en cuota, reducciones de la base imponible, o tarifas más favorables en función del grado de parentesco.

En esta tabla se resumen los beneficios fiscales generales existentes en 2026 para las donaciones entre familiares según la comunidad autónoma de régimen común, a partir de la información sobre tributación autonómica publicada por el Ministerio de Hacienda y actualizada a 29 de abril de 2026. No obstante, su contenido puede verse afectado por modificaciones legislativas posteriores.

Cada beneficio fiscal puede estar sujeto a requisitos adicionales. En la siguiente tabla se recogen los principales beneficios y condiciones aplicables en cada comunidad autónoma.

Aunque muchas comunidades autónomas prevén bonificaciones muy elevadas para las donaciones entre familiares directos, su aplicación suele estar condicionada al cumplimiento de determinados requisitos formales, como la formalización en escritura pública o la justificación del origen de los fondos. Por ello, conviene revisar cuidadosamente la normativa autonómica aplicable antes de realizar la donación.

Reducciones adicionales por donaciones a descendientes

Además de los beneficios fiscales generales que acabamos de ver, varias comunidades autónomas contemplan reducciones específicas que, en determinados supuestos, pueden alcanzar hasta el 100 % de la base imponible del ISD si se trata de donaciones realizadas a descendientes con una finalidad concreta.

Por ejemplo, las donaciones de dinero a un hijo para comprar su primera vivienda o para fundar su primera empresa son actos que podrían beneficiarse de esas reducciones en dichos territorios si se cumplen ciertos requisitos.

Las donaciones de bienes concretos (explotaciones agrarias, empresas familiares…) o la situación del donatario (discapacidad, aportaciones a patrimonios protegidos…) también suelen ser objeto de mejora de las reducciones estatales en el ISD por parte de muchas comunidades autónomas.

No obstante, estos beneficios suelen estar condicionados al cumplimiento de requisitos específicos, como límites de edad, importes máximos, plazos de inversión, mantenimiento de los bienes recibidos o formalización de la donación en escritura pública.

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